分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入

3 z0 j1 @! m; \* t  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
  o2 k  R8 N7 f1 R
如何運作？

8 Z5 }# p: i" t  X# u8 S; I9 l5 Z5 }  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

, b5 j% `0 G6 H1 Q  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
. _  m+ a- m+ F8 b7 X' }: g
  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
( ]: x4 O! t6 p+ Z
, Z7 E0 `2 ^* Y( V! G7 ?誰符合資格分拆退休收入？
  i4 S% J& |* g9 D3 B, ?" H
  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

" ^& `, Y' R7 S4 Q, Q  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。

哪些退休收入符合分拆資格？

  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
' C8 g2 ]4 E- h$ {( [
  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
6 a' j% W. c$ [2 n; Q  t
  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
- @& d6 h8 \7 R9 I
  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

  l9 Z3 a- i3 S' U6 E( E* Z  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
  I3 [4 W5 U/ \3 K  f9 o( L! H, `7 P
  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

3 Z( h0 H: ^8 L5 b# _$ M7 m  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
# ^* g9 g* j; P+ [5 y  z; c; e
  q2 D# y! O; v: p分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

( s3 `/ {3 r8 u5 ]; y, r, W  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
. _8 s( `$ Q5 x) c0 f4 z
$ W2 n3 T3 `$ m) Z  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
3 v# Y+ K* W+ [% b$ t
  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
# }# Y1 J5 e( E2 U
  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

- g& \9 {* ?% Q. J  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
( e# P# j, e2 F& t  A6 e
# b0 A$ h4 n4 G. l8 M把握籌劃時機
  v8 T1 {  T2 L7 j4 t$ v3 o
: E" a3 q4 p0 ^+ K; _* m0 V3 C4 Z  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
5 X: }6 F4 B& W( R$ W/ p% ]
  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
8 ]$ N0 C& f! q' s" B6 Z- ?) H+ o% H
, p: f5 e1 q2 [/ P  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
& A9 I; [9 S. r) C$ `
  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
9 l  C$ |" x; g# p8 f
3 v9 @0 w- R& T  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
* Z7 ~/ Y# X; K. W
  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
1 B0 N  _% @1 `0 v
) o* n+ x! J3 j, a) n6 o  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
! V/ M6 r4 _1 g2 f- R9 e$ |6 x
& l8 t: ?2 V! w. k3 I1 w" E: O  3.老人保障金(OAS)回扣

% |1 B& q  X4 C, c' {7 _3 A6 a  U- R  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
9 c* o* X) R/ V, G# d& h: j% ]) k8 z
8 E9 Y+ w5 n/ o$ d+ Z; A, c  H額外資源
8 R: z0 ?& k) ~. r6 x+ Y
7 o0 p( t' _' [  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html