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分拆退休收入6 U( m! [2 Z1 X- |
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2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施,已經在本年6月22日立法通過,現在加拿大國民可將最高50%的退休收入,分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民),從而減低稅務負擔。
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0 E; z6 T# M. b0 y: l- V* i 本篇文章內提到的「配偶」,同時包括普通法伴侶。
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如何運作?. R; {, a, E$ B1 j% R p2 f
' \; ?- l+ F# I; d( ?; I 分拆退休收入,是指您可以在申報入息稅時,將符合退休收入稅務寬免額資格的收入,分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶,最高可分拆收入的50%。
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您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示:
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$ C. [: ~: y6 l6 |, e( R! W 新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥 以供索取。
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$ a1 C3 I$ {* v 2007年的入息報稅表會包括新的一欄,讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額,此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。6 {( w& A2 r4 k7 O* F0 _5 m4 G
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從合資格退休收入來源預扣的稅款,亦將須要按照調撥退休收入的比例,調撥至該配偶之退休計劃。1 ]* T. F! p: N8 s
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誰符合資格分拆退休收入?
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. d* a1 F. h$ {5 ~ 如果您在該年內獲得退休收入,屬已婚或普通法承認的伴侶關係,並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂,而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天,您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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要符合資格,獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。4 r4 H9 o$ L/ @- K9 c) h9 L
! V( X, F2 \: e3 k8 k哪些退休收入符合分拆資格?
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1 p7 u t9 j9 ^1 m1 U" e9 n 合資格退休收入是以下金額的總和,而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
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9 G+ q0 _5 R6 N9 u 不論獲得收入者的年齡,從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan,簡稱RPP)得到的退休收入。: R0 Y4 O6 k* t. E
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如果獲得收入者年齡達65歲,或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入,則是從以下所得收入:
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6 r! ]& h4 Q* G: V; ] 註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund,簡稱RRIF),包括鎖定收入基金(Life Income Fund,簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund,簡稱LRIF)
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]: U4 p- `% a 註冊退休儲蓄計劃年金,即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan,簡稱RRSP)
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3 v9 _' C% w3 ^, L' n 要注意,以下收入並不符合分拆資格:
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老人保障金(Old Age Security,簡稱OAS)。
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: p- Y: L; I9 m% F- [) c8 v 收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement,簡稱GIS)。
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加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan,簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan,簡稱QPP)。1 |1 Z8 @2 R. R& ~! Z
# |0 q6 q G- S% r 註:在現有規例下,是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶,根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期,來分拆他們所得的退休福利。
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/ \1 Y7 ~3 [# [" l) B: N 從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement,簡稱RCA)獲得的收入。6 h: a+ H6 ]" p5 G4 ]
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分拆退休收入將如何影響退休收入金額?
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5 V# e1 O: A1 a3 I" u9 Q M 如果雙方都能夠取得退休收入寬免額,與配偶分拆退休收入,您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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$ c Z& ~/ z6 \) i4 L4 T% r6 F8 \ 不過有一點要注意,就是在您名下符合退休收入定義的金額,在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格,視乎是否能夠通過資格審核,詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格?》一節。
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舉個例子,現年66歲的李先生,獲得RRIF的收入,他可以按照新的分拆退休收入規則,在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。1 A% \; T: S% ?1 u
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但是,由於李太還未滿65歲,雖然在李先生名下合資格的退休收入,到了李太手上便失掉資格。9 Q3 C g% r3 _ G
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如果您已經將退休收入調撥給配偶,您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者:(a)$2,000,或(b)在扣除調撥給配偶之金額後,您合乎資格的退休收入。
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7 v6 n) o( ?& N 之後,您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入:(a)$2,000,或(b)其合乎資格的退休收入,包括從您處調撥所得之金額。: B+ ~3 C! W ?& S& b6 }9 g# ~/ W
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把握籌劃時機. X+ X. N$ V/ B& |+ t& v, a
! n. `8 g- O" B( d 1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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8 w! w5 G' B- W7 U0 h# _! b) B 如果您沒有RPP,您或許該考慮在年屆65歲時,便將RRSP轉換成RRIF,而不是留待至71歲,藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
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2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)?
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& s: R9 y1 H$ c1 c* { 如果您和配偶退休後處於不同稅階,配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。9 l3 B* O; L+ m) I" n) }+ Z; p
" B9 J6 G4 A; B2 u( r4 {* ^ 儘管推出分拆退休收入新規則,在以下情況中,配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色:
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如果您沒有RPP,仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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將高於50%的退休收入調撥給配偶。8 b+ X. D5 V. d$ ^
/ y: p6 j: W( B 只要配偶年齡仍未足71歲,配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
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令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
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% E! @# x0 ^, Q 3.老人保障金(OAS)回扣
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對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者,如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入,或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮,這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。: P/ @1 C' {$ @" x& Q: ]
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可瀏覽加拿大稅務局網站:http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html |
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