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分拆退休收入 o) r R- v8 l q$ p# d1 l8 }/ e. ^
4 O4 y+ x$ {, m S5 } 2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施,已經在本年6月22日立法通過,現在加拿大國民可將最高50%的退休收入,分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民),從而減低稅務負擔。
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; H7 a8 K8 n) z0 M% E 本篇文章內提到的「配偶」,同時包括普通法伴侶。
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如何運作?
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. W) Z ~: o% G8 H4 a2 z 分拆退休收入,是指您可以在申報入息稅時,將符合退休收入稅務寬免額資格的收入,分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶,最高可分拆收入的50%。
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您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示:
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新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥 以供索取。
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: \- ?! T5 _; h+ k 2007年的入息報稅表會包括新的一欄,讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額,此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。( p r2 t6 G' Q. z
0 { p7 c2 s; j 從合資格退休收入來源預扣的稅款,亦將須要按照調撥退休收入的比例,調撥至該配偶之退休計劃。
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+ g1 V4 t' o/ a9 ]" @( {. E誰符合資格分拆退休收入?
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如果您在該年內獲得退休收入,屬已婚或普通法承認的伴侶關係,並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂,而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天,您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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. o! d2 X- B, e+ M7 E' P8 s9 a 要符合資格,獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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1 Q6 o% Z2 g: ]* E0 y# f4 I1 G1 w& L哪些退休收入符合分拆資格?3 f0 t$ M3 F9 ^" W
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合資格退休收入是以下金額的總和,而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
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9 x- p* o/ w0 O. X5 g" x 不論獲得收入者的年齡,從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan,簡稱RPP)得到的退休收入。5 O! w+ o X7 @8 t1 k& K7 C
7 V3 W. I3 G: B1 ` 如果獲得收入者年齡達65歲,或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入,則是從以下所得收入:" g5 _/ k A F/ l
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註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund,簡稱RRIF),包括鎖定收入基金(Life Income Fund,簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund,簡稱LRIF), b1 A2 |0 q2 M! z+ ~
0 Z& X9 Y/ I- S' w; _5 H 註冊退休儲蓄計劃年金,即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan,簡稱RRSP)
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# P3 Z, F3 V0 a- ~# j6 K 要注意,以下收入並不符合分拆資格:3 G# c# [2 x; J/ K6 A& y
4 m2 c2 x6 S8 {% B- q 老人保障金(Old Age Security,簡稱OAS)。
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收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement,簡稱GIS)。
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加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan,簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan,簡稱QPP)。8 e. X' H8 c5 v5 N. d
4 u h$ O, Q. E9 a 註:在現有規例下,是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶,根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期,來分拆他們所得的退休福利。9 X* Q* I5 A0 ?/ @& B9 c d: A
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從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement,簡稱RCA)獲得的收入。
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分拆退休收入將如何影響退休收入金額?
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0 P) A4 c/ V$ X) g 如果雙方都能夠取得退休收入寬免額,與配偶分拆退休收入,您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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: R# O: \% V& `5 E! K7 Y/ N; @2 L 不過有一點要注意,就是在您名下符合退休收入定義的金額,在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格,視乎是否能夠通過資格審核,詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格?》一節。, ?0 c5 a8 L" H, U1 u
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舉個例子,現年66歲的李先生,獲得RRIF的收入,他可以按照新的分拆退休收入規則,在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。$ _' _5 Z, a, g, h6 E; C/ U- O
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但是,由於李太還未滿65歲,雖然在李先生名下合資格的退休收入,到了李太手上便失掉資格。
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如果您已經將退休收入調撥給配偶,您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者:(a)$2,000,或(b)在扣除調撥給配偶之金額後,您合乎資格的退休收入。4 s4 K; K$ T* w( r% K
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之後,您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入:(a)$2,000,或(b)其合乎資格的退休收入,包括從您處調撥所得之金額。8 G2 O# C, x# p
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把握籌劃時機
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4 y6 ?" r4 m a e& s: x6 a 1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡* E& n4 P& @4 R
9 j0 f) ?( g/ {! R0 u8 c, y9 l 如果您沒有RPP,您或許該考慮在年屆65歲時,便將RRSP轉換成RRIF,而不是留待至71歲,藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。8 U d, c' W) T& @- u
, l D( F7 K$ b0 l. S( \# c 2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)?* `2 E( r9 _( K+ g' x8 n
0 O9 T# b1 O& p2 s) k# b8 D2 H8 V 如果您和配偶退休後處於不同稅階,配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。7 [4 f+ I/ A0 i5 g( @4 f% i
/ `% D4 [: N0 X+ x8 j 儘管推出分拆退休收入新規則,在以下情況中,配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色:
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如果您沒有RPP,仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。3 v# v+ _1 J4 `% ~2 @
# W+ Q X9 V2 z% v! a" E 將高於50%的退休收入調撥給配偶。7 w6 ?5 n3 Q* P N3 S
$ U" s, U% T" X a' T. o7 K, J 只要配偶年齡仍未足71歲,配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
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令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
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' ]6 W+ [; u' d 3.老人保障金(OAS)回扣4 C% _5 p* ]0 n8 N2 o
" Z: d5 k. P! z& C: k8 z7 q0 A# \" ` 對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者,如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入,或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮,這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。4 r1 _, E' H {+ b; C0 @
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額外資源
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可瀏覽加拿大稅務局網站:http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html |
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