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分拆退休收入
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2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施,已經在本年6月22日立法通過,現在加拿大國民可將最高50%的退休收入,分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民),從而減低稅務負擔。& e3 c: c% v( f2 Q" s! X$ t& L/ H: B
8 u4 @! i# E6 v; `% A 本篇文章內提到的「配偶」,同時包括普通法伴侶。
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如何運作?3 E9 [" Z6 f2 G
6 S) v, w# G* v/ D 分拆退休收入,是指您可以在申報入息稅時,將符合退休收入稅務寬免額資格的收入,分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶,最高可分拆收入的50%。
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l) z8 v- ?( J! W% m3 L1 W5 n3 [/ k 您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示:
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/ L* M/ t5 B f: k v 新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥 以供索取。2 b) d1 H: c Z$ j7 ^' O' O
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2007年的入息報稅表會包括新的一欄,讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額,此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
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從合資格退休收入來源預扣的稅款,亦將須要按照調撥退休收入的比例,調撥至該配偶之退休計劃。
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誰符合資格分拆退休收入?4 Z5 ~: v" O7 I: y( W+ c* v p
# w9 p" Q" v- t5 F) g( Q8 p 如果您在該年內獲得退休收入,屬已婚或普通法承認的伴侶關係,並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂,而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天,您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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( a; @5 Q/ H; ?! | 要符合資格,獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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5 D! Z' p1 p1 I+ `" [哪些退休收入符合分拆資格?
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合資格退休收入是以下金額的總和,而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
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, x+ u% a# y) {# i/ r0 _ 不論獲得收入者的年齡,從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan,簡稱RPP)得到的退休收入。5 S( V# Y& ~7 Z) B. a
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如果獲得收入者年齡達65歲,或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入,則是從以下所得收入:
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註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund,簡稱RRIF),包括鎖定收入基金(Life Income Fund,簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund,簡稱LRIF)
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% C. \$ e" x+ o0 ?, H$ M/ d8 l% v 註冊退休儲蓄計劃年金,即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan,簡稱RRSP)
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/ S7 E* T2 s: l2 c9 M 要注意,以下收入並不符合分拆資格:
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, z) e5 q9 \* t& | 老人保障金(Old Age Security,簡稱OAS)。# K9 B0 g `' u0 w% _
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收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement,簡稱GIS)。" e/ E" V* ?0 A
E! w3 d2 |9 e8 B" q; a! Q 加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan,簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan,簡稱QPP)。
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3 |6 ~: |& C1 {0 ]* y 註:在現有規例下,是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶,根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期,來分拆他們所得的退休福利。
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從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement,簡稱RCA)獲得的收入。& G Q. q" Q7 O4 b
, o9 h: L: t' D4 u分拆退休收入將如何影響退休收入金額?
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* h) E3 g5 F! G% P6 W5 B 如果雙方都能夠取得退休收入寬免額,與配偶分拆退休收入,您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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" K$ |, H8 `- o- M* G. J# V 不過有一點要注意,就是在您名下符合退休收入定義的金額,在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格,視乎是否能夠通過資格審核,詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格?》一節。
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5 f s. g/ s9 R7 Z0 Y2 i 舉個例子,現年66歲的李先生,獲得RRIF的收入,他可以按照新的分拆退休收入規則,在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。! p, F4 a! s6 o1 h! z
; Y; S' O/ \' G- q* y$ K0 A2 _! ~ 但是,由於李太還未滿65歲,雖然在李先生名下合資格的退休收入,到了李太手上便失掉資格。/ a3 _& D6 H* @7 m
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如果您已經將退休收入調撥給配偶,您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者:(a)$2,000,或(b)在扣除調撥給配偶之金額後,您合乎資格的退休收入。4 t2 F3 S5 b+ g' R
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之後,您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入:(a)$2,000,或(b)其合乎資格的退休收入,包括從您處調撥所得之金額。
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( Y1 c; L- ]2 x$ g把握籌劃時機7 ]/ t0 o/ F* D
$ @5 b5 ~/ ~1 c1 E! p) M+ g' X 1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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9 v0 T+ C, s* q# A! J4 y5 C 如果您沒有RPP,您或許該考慮在年屆65歲時,便將RRSP轉換成RRIF,而不是留待至71歲,藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。( b3 _+ D1 m c/ M* V
0 {" m- i# p2 [* K 2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)?; J& k* P7 r8 v, Q: ?
2 I/ Z3 a, `+ U 如果您和配偶退休後處於不同稅階,配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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# x2 m- G! Q3 p8 H y! F 儘管推出分拆退休收入新規則,在以下情況中,配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色:
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5 t6 _2 K9 B+ L% {* T: h 如果您沒有RPP,仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。/ l" z9 \3 J- q) a
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將高於50%的退休收入調撥給配偶。
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6 @. q% A! F& X6 c* ~9 ]0 x 只要配偶年齡仍未足71歲,配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。) D7 N t* r; b8 G, y' Y: B0 w9 h
; V; ]) E4 G5 A" p% |3 J$ F 令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
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3.老人保障金(OAS)回扣/ t1 I2 i# p, \" ?. o
& C; k& P2 k" ?4 Z 對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者,如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入,或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮,這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
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% R5 _) J `- H0 j! D額外資源5 v4 Y1 y$ L+ L5 ~& Z
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可瀏覽加拿大稅務局網站:http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html |
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