分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
0 K% G! {$ K6 E, G7 d5 ~
  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

9 x, z( I! {" h# k: U1 v; e 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
5 u; L) @0 r& w  R/ ?8 N1 |
如何運作？

  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
: J7 [! e& B( Z( z  G# X
  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

+ i( i+ S! J9 O; D0 F' c8 R  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

% U6 q( \" x; O0 R  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

! p8 ?2 u9 n4 l. G誰符合資格分拆退休收入？
  P- Q* I6 d/ g- B, }* J0 P9 v
) t$ @9 y. j. b  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
6 ^2 g, E7 p7 z9 O# l( b  e
+ z1 p% ~: k& I哪些退休收入符合分拆資格？

  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
3 \* a5 U' Z" h. c3 S5 B
4 ~4 m0 M" K1 R  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
; `! a, N/ T8 M- r- a5 l
5 ?+ {( U6 h+ o6 p1 {  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
8 z4 `) W7 `( l5 `% E5 G2 q( [
  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
) [0 B- K. Z7 t) Q
% H* q* o4 ]% W" M  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
+ e% Y) p" y% J# ^
  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。
6 X( H% Q* E$ c
  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
% A+ S+ ?. a1 {) P- s
  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。
9 K7 o; C9 K$ H  E
  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
) t$ t! u- q! y( Z* \$ {- U/ U$ B1 B
  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

, M6 D3 B9 k* J! Y4 W0 x' c分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
, R1 p* [" m' }+ z8 k
: x4 q! C6 `% y( P6 t  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

0 r1 ^! Y, I/ d# g  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
9 }4 U6 o$ }1 y- ]4 Q+ f
  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
0 b; |6 A: w, U% t$ ]
  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

# I/ C' x# g) c  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

+ \& U7 I& _; c" E% i把握籌劃時機
% d( P4 W: {, a0 W
  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

" j; V/ ?, Y9 v% J! m  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

# `, s1 V" [* B: r- H  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
: H4 K/ H* |2 F1 w3 X5 Z. n9 Q
  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

4 J+ t7 c$ N+ O% K$ A% g# j  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
0 ~& t( b8 ^) h) f% c7 H) f& @
  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

  3.老人保障金(OAS)回扣

. a2 C) t' t1 X  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
4 ~& I1 R( p( c2 m: F/ v
額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html