分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
* f1 d$ B! w1 r/ j: S& i
  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

8 u4 @! i# E6 v; `% A 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
* g& i; W7 ^; e6 O' ~5 o7 c4 e$ Q
如何運作？

6 S) v, w# G* v/ D  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
- b  Z  C5 b/ H3 \
  l) z8 v- ?( J! W% m3 L1 W5 n3 [/ k  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
  w( P& F1 j2 D0 y. u
/ L* M/ t5 B  f: k  v  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
% ~, ?) Q4 ^& E  Y
  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
# l* ?( x- e. u# d' [" P  @; g5 h
誰符合資格分拆退休收入？

# w9 p" Q" v- t5 F) g( Q8 p  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
5 V( o" M4 q2 \. P2 M% k- Q
( a; @5 Q/ H; ?! |  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
  p  d# Z3 I; }
5 D! Z' p1 p1 I+ `" [哪些退休收入符合分拆資格？
  \/ o& L" X% ~- Q$ w. `9 W
  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
9 \7 r$ Y; l/ I( N/ T( x
, x+ u% a# y) {# i/ r0 _  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
% k# |! M! l, _7 @& @) }
  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
" Y% e+ Q" T9 y3 p9 |
% C. \$ e" x+ o0 ?, H$ M/ d8 l% v  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
' z, y9 u+ B4 T4 v
/ S7 E* T2 s: l2 c9 M  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
) }. T1 P5 d, A; c2 ?8 w- M1 ~  F
, z) e5 q9 \* t& |  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

  E! w3 d2 |9 e8 B" q; a! Q  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。
2 ]8 i4 Y. I6 m* Q/ ]4 c
3 |6 ~: |& C1 {0 ]* y  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
" m1 f) y* v5 E  U5 p1 O6 c. E
  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

, o9 h: L: t' D4 u分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
+ q4 O# @* ~6 J% _4 X, X" S
* h) E3 g5 F! G% P6 W5 B  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
  U% k% }  d' i8 U7 S
" K$ |, H8 `- o- M* G. J# V  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
/ c" _: l2 l) m& l8 u. A. y
5 f  s. g/ s9 R7 Z0 Y2 i  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。

; Y; S' O/ \' G- q* y$ K0 A2 _! ~  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
, ^; O$ `  S  \6 q# y1 m
( Y1 c; L- ]2 x$ g把握籌劃時機

$ @5 b5 ~/ ~1 c1 E! p) M+ g' X  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
, f! i7 U' N! Z. o8 ^+ x
9 v0 T+ C, s* q# A! J4 y5 C  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

0 {" m- i# p2 [* K  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

2 I/ Z3 a, `+ U  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
$ x6 [2 o& @9 X5 a9 U3 {
# x2 m- G! Q3 p8 H  y! F  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
* n3 O. _6 ?3 _+ W% R- ^' Q
5 t6 _2 K9 B+ L% {* T: h  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
  K/ k+ K& \4 Z, t# V$ s, l
6 @. q% A! F& X6 c* ~9 ]0 x  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

; V; ]) E4 G5 A" p% |3 J$ F  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
+ a& }; `' m) L( s: x9 E
  3.老人保障金(OAS)回扣

& C; k& P2 k" ?4 Z  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
0 L! Y. Y" Z5 K/ F3 H4 k
% R5 _) J  `- H0 j! D額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html