分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入

& i7 {" b4 O1 H9 [+ Y  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
" ~8 Y7 F; q3 a0 o% j6 M. Y7 I
本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。

4 z' y- T. f9 t/ _# s如何運作？

  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

$ W0 a# J/ B6 r+ {# L  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
1 q9 K" U. @5 P3 a' S5 v( t
  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
( R) x  `& L/ P$ U! M
; M( a2 h+ c/ _9 {  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

2 C" r, z4 P# E. F0 X9 p誰符合資格分拆退休收入？

: ^4 l' @9 ~9 v' }9 Q6 s2 H  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
8 ~2 x- p2 G+ @8 ]0 a; B7 B0 d, w
  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。

哪些退休收入符合分拆資格？

& g: L; p1 Q# A& z  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。

  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

- u. ^. Y, z) _1 S+ w( W  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
, W# x- B# O+ |+ Z
' {* C" z! d" B4 H5 m! G  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
7 h. E( s, T- g" \6 k& o$ [
8 p: ^" o) ]$ y. B% r  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
# b1 D6 Z9 r% R$ U- v! G# Q: W/ v
$ d9 ~9 a- F8 c5 D  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

( G6 }! t7 ~0 n% l! H  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

2 F3 r' C  ^. j! k* C% L4 j# C9 C  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

" h( p& L) w& M8 u, T  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

& f0 ^0 \9 O- W& N1 p分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
/ n" x2 p$ V, s2 g* B' P
  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
' |: h5 u* V- H- S/ J
$ N5 L# f! U) H3 P! O  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
& Y$ l3 ]1 O! a% Z: e. T+ v
$ [. I3 d0 U: B# A1 K  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
5 g3 r% P+ f, ~5 p4 o
3 _- P5 I, x  H+ H6 s, Y  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
) m& l. ^4 u5 h" k. V& w- n% t! F1 O
& h6 I( R" ~8 w6 d- a1 K9 U" _  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

/ B  P8 K: p: f' M* N把握籌劃時機
6 u2 D/ d6 Y3 S2 M
  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
# E5 n* f/ M! H6 s  `
9 n+ c/ m8 _6 x6 z* c5 e% _  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
9 N! d" k2 G/ L! Z  {/ e( I
3 Z9 T! I* A/ t; p  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
+ ?" K+ G/ D6 h7 C0 t. G( u1 j
$ d& U+ R6 z- {  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
1 x" n2 I% [8 V  z# k8 K5 s
  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
: ^$ s/ h/ w3 @
  N: S/ n, y- s- k9 \4 ]  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
  Z$ {- r7 p. v8 a2 [, ?& W! S
  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
# }2 {+ Q7 H+ Y" Q
  3.老人保障金(OAS)回扣

  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
* U6 G' x  y; k3 c6 Y3 n& f
0 B& b$ j5 E9 z# h1 B) V額外資源
" Y: v0 j3 A6 d4 f# u* H1 L
6 X" X) r! ]) E! I  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html