美国税改方案不简单，加拿大企业全部要糟殃

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作者：思忆

美国特朗普政府及国会两院相关机构上周公布了税收改革框架，将公司最高税率由目前的35%降至20%，个人所得税最高边际税率从39.6%降至35%。但是税务专家指出，其中一项不太被关注的动作，即允许纳税的企业立即减记资本支出，是美国税收政策近几十年来最大的框架性变动，可能导致加拿大企业在与美国的竞争中更加不利。

( ]) Q: \% j/ a! D8 J+ i税改方案允许美国企业加快减记资本支出，包括电脑设备、重型机械和其他非结构性投资的支出。
0 Y3 c; Q, d  |# `3 _2 {6 Y这项开支减记为公司购买资产创造了税务减免，相比加拿大公司要在更长年数内进行资本投资减记，美国的企业因而可以立即获得现金流。
, e' p$ E1 d% V" c) u) t7 K卡尔加里大学公共政策学院的研究员Daria Crisan说，这项改革甚至比降低公司税的效应更大。
5 D3 i- N( ?8 Y8 F( A目前，加拿大和美国的企业可以对超过10年的贬值资产减记资本支出，而美国的税改方案允许立即减记。
0 A; r9 m  r0 k5 s0 ~" }卑诗大学经济学教授Kevin Milligan说，这将极大刺激企业的资本投资。
0 R# a5 x* E0 M" _$ p' [$ E6 `. u美国的改税方案也在对中小企业的最高边际税率从39.6%至25%，将是80多年来最低。这类企业不必以公司名义缴税，而是以所有者名义缴纳个税。
1 B1 a# J, `: W  x$ ^- L这份9页长的税改框架旨在实现特朗普倡导的简化税制、降低税率、创造公平市场条件、诱使美国公司海外资产回流的税改“四原则”，但大体停留在“要点”罗列，刚刚出炉就引发各方的热议。
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分析指出，美国改税方案提出的同时，加拿大商家正面临更加收紧的环境和更高的税率，削弱其竞争力。
2 Q1 P# J: n* u0 w. i渥太华的加拿大商会最近对本国商家的调查显示，64%的受访者表示过去五年加拿大的经商环境恶化了，特别是税收增加和监管严格了。另外，20%的受访者认为商业环境改善，16%认为没有恶化或改善。
商会负责人Brian Kingston说，我们担心美国公司税率降到20%，会激励企业到美国投资。研究人员估计，如果美国通过税改方案，美国的平均公司税率将低于加拿大的税率。加拿大的联邦和省公司税率是27%，美国将低至26%。
加拿大近期有多个省份提高了公司税率，包括阿省和卑诗省。产油省份阿省和萨省在美国税改中受到的风险最大。这些省主要依靠较低的联邦公司税率、资源使用费和资本设备零售税减免来保持竞争力。一旦美国允许立即减记资本支出和降低公司税率，这些省的税费政策就受到威胁。

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