分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
* j, f2 _5 B9 u- ~% z# a  h/ A
8 F, S9 v; F& ?% y- H( \5 _+ \  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
" v; ^' M/ o5 h
本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。

如何運作？
: v* p/ t: h4 Q5 _2 U! p
  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
) _( S- D! R7 b6 K% b
  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
8 d$ f2 A# @6 N) a$ s- N
  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
3 ~5 T! z3 `$ E% j9 F
  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
: m2 Y5 v7 {# {# t5 z3 _- p7 h
誰符合資格分拆退休收入？

0 k2 k8 }% z! t3 _) B6 ~$ k  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

  e) Q0 W" O/ ~) k' ~0 }  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
; Z# W; [5 d9 T0 C9 m
5 j; f) |+ b( }4 U% E/ ~哪些退休收入符合分拆資格？
' j: p5 ^* x. y5 q
  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
- L- m8 h7 h* _" }
  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
# K" r5 V) p1 \: D: l
  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
& R- w, V8 D* J6 I9 s- w
  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
/ ]4 |6 R+ a/ j# O2 E* ~' f
0 x6 K" I+ N$ `' E0 ~: J; h+ f  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

& c0 K1 e2 r4 q& N" O  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
" r5 N: h+ O" q- ~7 z
  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

, l5 I+ R9 t1 S. C4 e0 s3 W3 {  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
- M2 G+ B; Y- E
9 N7 W; G) O' z. |. V" N分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

) g3 J* l+ Q9 r( M  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。

( ~4 w, x7 L+ x# D6 q1 v) G  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

8 |' a) `# `6 U0 h8 U; C) N  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
; l3 U5 z1 Q7 m* |
  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
; e4 Z6 `, i* B! {. F9 k( z& |
  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

把握籌劃時機
9 D# A* B! a' l
  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
" U+ X% `% S) t/ i
& y- k  w: W  V3 O& a& {  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
9 ?5 J+ F/ `) W, a7 N
% e1 f8 R& w  B  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
5 E9 f" r$ z& _8 C! O6 Y
) I( _2 c& h0 m  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

( E  N4 I0 ?" C. m, m9 W  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
+ H* n9 [8 e- c$ p
  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
, ~& ^: L: A' g
  3.老人保障金(OAS)回扣

" S  j7 ~, }" }  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
" n" m2 u5 ^* ~& R4 X" }5 y
: q  g" P7 F6 Y5 f額外資源

3 K2 Y4 a3 w  R3 c1 H9 o/ R  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html